Nota Bene: для россиян - валютный счет за рубежом

«Русская Германия»     Не возвращайся никогда?

«РГ/РБ» уже сообщала, что владельцы зарубежных (с точки зрения российского права) банковских счетов должны будут отчитываться в Федеральной налоговой службе (ФНС) РФ о наличии таких счетов и о движении денежных средств на них. Подоплёка: с 01.01.2015 в соответствии со статьёй 11 Федерального закона № 218-ФЗ от 21.07.2014, вносящей изменения в пункт 7 статьи 12 Федерального Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», физические лица, имеющие счета (вклады) в зарубежных банках, обязаны представить в налоговые органы отчёты о движении средств по этим счетам в порядке, устанавливаемом правительством Российской Федерации. Неприятный сюрприз – без всяких кавычек – заключается в том, что данная обязанность распространяется на многих обладателей ВНЖ и «двойного гражданства», постоянно проживающих в Германии. Означенный контингент оказывается перед трудным выбором. Либо не появляться на «первой Родине» ни на миг, либо вообще задуматься об отказе от гражданства. Дело даже не в том, что проживающий уже и двадцать лет в Германии гражданин РФ должен отчитываться о своих доходах или расходах, а в том, что вдобавок некоторые нормальные с нашей точки зрения финансовые операции оказываются не просто подотчётными, но и наказуемыми! А теперь обо всём этом – подробнее.

Должны ли граждане РФ, постоянно живущие в ФРГ, отчитываться перед ФНС?

Да, оказывается, многие должны. Во всяком случае, судя по документам, которыми мы располагаем.

Дело в том, что в Российской Федерации существует как налоговое, так и валютное законодательство. Если с первым на данный момент всё более-менее ясно – постоянно проживающие в Германии (то есть проводящие здесь более полугода и имеющие соответствующий вид на жительство) граждане РФ платят налоги по месту постоянного проживания (являются налоговыми резидентами Германии), то со вторым – валютным законодательством – всё сложнее.

Валютное законодательство уходит своими корнями в советское прошлое, когда оборот валюты строго регламентировался. В странах с развитой экономикой такого законодательства просто нет, но в России оно осталось и даже развивается. И хотя в законах используется формулировка «резидент» без уточнения значения, как выяснилось, резидент резиденту – рознь, в зависимости от того, идёт ли речь о налоговом или о валютном законодательстве.

Если речь идёт об уплате налогов, то тогда применяется понятие «налоговый резидент». Если о валютных (не рублёвых) операциях, то тогда имеется в виду так называемый «валютный резидент», и между этими двумя понятиями, оказывается, существует разница. Например, не будучи налоговым резидентом РФ – благо между РФ и ФРГ есть договорённость об отказе от двойного налогообложения – вы, причём внезапно для себя, можете стать валютным резидентом Российской Федерации. Для этого много не нужно: просто хотя бы на день въехать на территорию РФ.

Обратимся к букве закона. Итак, Федеральный закон № 173-ФЗ (Ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле», статья 1, пункт 6-а, определяет, что резиденты – это: «физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года».

На первый взгляд всё ясно – постоянно проживающие в Германии не являются валютными резидентами России (в законе ведь стоит чёрным по белому: «за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года»), но обычная человеческая логика оказывается в данном случае неуместной.

Обратимся к пояснениям Росфиннадзора. Наталия Плотникова, заместитель руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в 2013 году трактовала формулировку «постоянно проживающий в иностранном государстве не менее одного года» как «не посещавший Российскую Федерацию не менее одного года». В пояснении к понятию «резидент» она указывает, что «непрерывность пребывания» за границей обуславливается формулировкой закона, и что даже приехав на один день в Россию гражданин РФ вновь становится валютным резидентом – пусть он хоть уже 30 лет постоянно живёт за границей.

Эту позицию подтверждает и актуальное письмо-разъяснение Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2016 г. № ОА-3 – 17/1742: к нерезидентам относятся «лица, постоянно проживающие в иностранном государстве […] при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался».

Теперь вспоминайте, посещали ли вы за отчётный 2015 год Россию? Или успели уже в этом году навестить друзей или родственников? Тогда, судя по трактовке официальными лицами формулировки закона, вы можете гордиться новыми обязанностями, связанными со статусом гражданина РФ и званием валютного резидента! А также быть готовым к новым ограничениям и, возможно, новым и немаленьким расходам!

Не верите? Вы считаете, что формулировка «постоянно проживающий в иностранном государстве не менее одного года» подразумевает именно постоянное проживание и не относится к краткосрочным визитам? Что чиновники ошибаются? Вчитываемся в вердикт Тверского районного суда Москвы от 04.12.13 по делу № 33−10871/14 (оставлен в силе Апелляционным определением Московского городского суда от 04.04.14, документ можно посмотреть по адресу: http://daywork.ru/fas3/BE80848D8B2C65A244257DA0000AC966.html). Цитируем: «При въезде на территорию Российской Федерации гражданин Российской Федерации, получивший в соответствии с положениями валютного законодательства статус нерезидента, утрачивает такой статус. В этом случае гражданин Российской Федерации может восстановить статус нерезидента при непрерывном пребывании в иностранном государстве не менее года.»

Можно долго комментировать «логику» мгновенного обретения гражданином РФ статуса валютного резидента лишь по факту пересечения границы, но судьи подтвердили трактовку Росфиннадзора.

Разумеется, можно вообще не посещать Россию и таким образом не обретать статуса валютного резидента. О других сроках и цене вопроса мы ещё поговорим. А пока подтвердим документально то обстоятельство, что валютными резидентами могут стать и лица с двойным гражданством. Процитируем пункт 2 ст. 62 Конституции Российской Федерации: «Наличие у гражданина Российской Федерации гражданства иностранного государства […] не освобождает от обязанностей, вытекающих из российского гражданства, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации».

Что делать?

Тщательно подчёркиваем: всё, что мы сейчас изложим, является не нашим советом, а требованиями, озвученными компетентными российскими ведомствами.

Согласно постановлению Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (цитируем с сокращениями):

«Настоящие Правила устанавливают порядок представления физическими лицами – резидентами налоговым органам по месту своего учёта отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

По общему правилу срок представления отчёта – до 1 июня года, следующего за отчётным периодом (с 1 января по 31 декабря).

В случае если несколькими физическими лицами – резидентами открыт общий (совместный) счёт (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, отчёт представляется каждым таким физическим лицом – резидентом.

Отчёт представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещён на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, или представляется на бумажном носителе непосредственно физическим лицом – резидентом либо представителем физического лица – резидента, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.»

Как и трактовка законодательства не согласуется с человеческой логикой, так и требования по его выполнению не для всех выполнимы. Например, пока непонятно, что должны делать постоянно проживающие в Германии граждане РФ, стоящие на консульском учёте при посольстве и, соответственно, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и не имеющими регистрации на территории РФ. По месту учёта, в консульствах, отсутствуют налоговые органы, и личного кабинета налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы РФ у них тоже нет – эти лица являются налогоплательщиками в Германии, а не в России. На какую деревню и какому дедушке отправлять отчёты?

Бланк отчёта, как и полный текст Постановления, можно посмотреть в интернете по ссылке http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_190887.

Небольшая подсказка для тех, кто планирует заняться заполнением такого документа самостоятельно. Отчёт необходимо заполнить печатными буквами, чётко, без помарок и исправлений. В графе «вид документа» – 21 (паспорт гражданина России). В графе «код страны»: 276 – Германия. В графе «код валюты счёта» надо указывать буквенный и цифровой код: EUR, 978 – евро.

А если опоздал с отчётом? А что, если не сдавать? Без каких-либо комментариев – таблица штрафов в колонке справа, кликните на картинку для увеличения.

Срок давности

Ещё до апреля с. г., в соответствии со статьёй 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях РФ, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства составлял один год со дня правонарушения. Теперь Федеральным законом от 05.04.2016 № 89-ФЗ внесены изменения в вышеупомянутую статью КоАП – согласно внесённым поправкам, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов валютного регулирования увеличен с 1 года до 2 лет. Изменения уже вступили в силу с 15 апреля с. г.

Что следует из сказанного? Упрощённо – если вы нарушили валютное законодательство, например, не предоставив к 1 июня отчёт за прошлый год, на вас могут завести дело об административном правонарушении, которое будет закрыто за давностью лет лишь через два года.

Предположим, что размеры штрафов не столь велики для жителя ФРГ и кому-то заплатить их гораздо проще, чем выполнять абсурдные требования. Но представьте себе такой сюжет: вы прилетаете в Россию и получаете иск по административному правонарушению… при вылете домой в Германию, на паспортном контроле. Ваш вылет может задержаться на несколько недель, пока вы не уладите свои гражданские обязанности. Естественно, аргументы, что вам завтра на работу, что вам в России негде жить, что у вас дома больная мама, что у вас малолетний ребёнок, который без вашей помощи не сможет собраться в школу, вам в такой ситуации не помогут.

Бумажная волокита со счетами – ещё не всё!

Проблема вновь обретаемого статуса валютного резидента РФ гораздо глубже, чем может представляться на первый взгляд. Для валютных резидентов РФ существует официальный список разрешённых источников поступлений на зарубежный (немецкий) счёт. То есть законом строго ограничено, за что вы можете получить деньги. Например, доход от продажи недвижимости в этот список не входит. Не входит в него и доход от сдачи недвижимости внаём резидентам РФ. Штраф – от 75 до 100% от суммы, незаконно зачисленной на ваш счёт.

А теперь представьте: слетав в Россию, допустим, на день, вы вновь обрели статус резидента, а затем в течение года продали свою недвижимость в ФРГ. Или уже давно сдаёте свою вторую квартиру не гражданам Германии, а гражданам России, которые живут в Германии в вашей квартире, но в Россию раз в год летают… Зная склонность наших читателей к аналитике, мы предложим им на миг отложить газету и обдумать только что прочитанное.

Сдавайте российские паспорта?

Мы обязательно продолжим тему валютного резидентства в следующих номерах. Было бы замечательно получить и от ответственных лиц Российской Федерации комментарии по этому поводу – ведь более эффективного метода заставить многие сотни тысяч граждан сдавать совсем не отчёты, но паспорта, и придумать трудно.