ЮРИСДИКЦИИ – Украина

Разъяснение положений НК - Налогового кодекса Украины относительно налогообложения физических лиц – граждан Украины. Весьма полезно для работающих в настоящее время в Чехии украинцев. 

Примечание чешского адвоката в Праге Кушнаренко Леонида.

(Материал датирован 2013 г. В связи с чем следует смотреть интересантам обновления на сей счет)

См. также  
Zákon č. 586/1992 Sb. O daních z příjmu. + Ратифицированный Протокол о внесении изменений в Конвенцию между правительствами Украины и Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество. 

См. также тематическую подборку ЮРИСДИКЦИИ:

http://advokat-amiro/poisk?words=%D0%AE%D1%80%D0%B8%D1%81%D0%B4%D0%B8%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8&is=1&ia=0&pages=0&pf=1&spage%5B%5D=0

Установлено, что плательщиками налога (см.подпункт 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 НК) являются, в частности, физические лица – резиденты, получающие иностранные доходы.

Объект налогообложения резидента (согласно пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 НК), в частности, иностранные доходы, т.е. любые доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Порядок налогообложения иностранных доходов регулируется п. 170.11 ст. 170 НК, пп. 170.11.1 которого определен (с учетом требований пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49), что в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, установленным п. 167.1 ст. 167 НК, то есть 15 и 17%.

В соответствии с п. 164.4 ст. 164 НК при начислении (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривны по валютному курсу Нацбанка Украины, действующей на момент начисления (получения ) таких доходов.

В случае если согласно нормам международных договоров (см. пп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 НК), согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.

При этом сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика в соответствии с законодательством Украины (пп. 170.11.4 п. 170.11 ст. 170 НК).

Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика (согласно пп. 170.11.3 п. 170.11 ст. 170 НК):

• налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
  
• почтовые налоги;
  
• почтовые налоги;
  
• налоги на реализацию (продажу);
  
• другие косвенные налоги независимо от того, относятся они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
  

В соответствии с п. 13.5 ст. 13 НК для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного производить такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со ст. 13 НК, такой плательщик обязан подать в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную НК и другими законами (абзац второй пп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 НК).

Подпунктом «б» п. 171.2 ст. 171 НК установлено, что лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с иностранных доходов, является налогоплательщик.

Плательщик налога - получатель иностранных доходов обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию, в строке 01.15 которой отразить сумму иностранных доходов (колонка 3), сумму налогов, уплаченных за границей, зачисляются в Украину (колонка 4), и сумму налога, начисленного по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 НК (колонка 5).

Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных из источников за пределами Украины, приведен в приложении 6 к декларации.

Вместе с этим, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены НК, применяются правила международного договора (п. 3.2 ст. 3 НК).

Информация Чешским адвокатским бюро в Праге “Advokátní kancelář Kushnarenko & partners" получена из юридического портала https://www.freelawyer.ua/ «Налогообложение доходов, полученных за рубежом» - автор Сукова Алина